USCPA REG練習問題20問

For an individual taxpayer, net capital losses in excess of capital gains may be deducted against ordinary income up to what annual limit (for a taxpayer not married filing separately)?

個人の納税者（夫婦個別申告以外）が、キャピタル・ゲインを超えるキャピタル・ロスを通常の所得から控除できる年間の上限はいくらですか。

1. A$1,500
2. B$3,000
3. C$5,000
4. DThere is no limit

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正解：B

A$1,500は夫婦個別申告（married filing separately）の場合の上限です。

B年$3,000まで通常の所得から控除でき、控除しきれない分は期限なく翌年以降に繰り越せます。

C計算の根拠がない金額です。

D個人のキャピタル・ロスの控除には上限があります。

A married couple filing jointly sells their principal residence, which they have owned and used as their home for the past 4 years. What is the maximum gain they may exclude from income?

夫婦合算申告の夫婦が、過去4年間所有し自宅として住んでいた住居を売却しました。所得から除外できる売却益の上限はいくらですか。

1. A$125,000
2. B$250,000
3. C$500,000
4. DThe entire gain

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正解：C

A現行の制度にない金額です。

B$250,000は単身者などの上限です。

C過去5年のうち2年以上所有し、住居として使っていれば、夫婦合算申告では$500,000まで除外できます。

D除外できる額には上限があります。

An individual sells stock at a loss and buys substantially identical stock 15 days later. Which statement is correct?

個人が株式を損失が出る価格で売却し、15日後に実質的に同一の株式を購入しました。正しいものはどれですか。

1. AThe loss is deductible in full in the year of sale
2. BThe loss is disallowed, and the disallowed loss is added to the basis of the new stock
3. CThe loss is disallowed permanently and cannot be recovered
4. DThe loss is treated as an ordinary loss

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正解：B

A売却の前後30日以内に実質的に同一の株式を買うとウォッシュセールになり、損失はその年に控除できません。

Bウォッシュセールで認められなかった損失は、新しく買った株式の取得価額（basis）に加算され、売却したときに回収されます。

C損失は消えるのではなく、新しい株式の取得価額に引き継がれます。

D通常の損失として扱われることはありません。

Ann received stock as a gift. The donor's adjusted basis was $20,000, and the fair market value at the date of the gift was $30,000. No gift tax was paid. Ann later sells the stock for $35,000. What is Ann's recognized gain?

Annは株式を贈与で受け取りました。贈与者の取得価額は$20,000、贈与時の時価は$30,000で、贈与税は払っていません。Annは後にこの株式を$35,000で売却しました。Annの認識する利益はいくらですか。

1. A$0
2. B$5,000
3. C$15,000
4. D$35,000

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正解：C

A売却額が取得価額を上回っているので、利益が出ます。

B贈与時の時価$30,000を取得価額として計算しています。時価を使うのは、時価が贈与者の取得価額より低く、損失が出る場合です。

C贈与で受け取った資産の利益を計算するときは、贈与者の取得価額$20,000を引き継ぎます。$35,000−$20,000＝$15,000です。

D売却額全体ではなく、取得価額を引いた額が利益です。

What is the holding period of property acquired from a decedent?

相続で取得した資産の保有期間の扱いはどれですか。

1. AIt begins on the date of death
2. BIt includes the decedent's holding period only if the decedent held it more than one year
3. CIt is always treated as long-term
4. DIt is always treated as short-term

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正解：C

A実際の保有期間で判定するのではなく、特別な扱いがあります。

B被相続人の保有期間に関係なく扱いが決まります。

C相続で取得した資産は、実際の保有期間にかかわらず長期保有として扱われます。

D短期保有にはなりません。

After 2017, which of the following exchanges can qualify for like-kind exchange treatment under Section 1031?

2018年以降、1031条の同種資産の交換（like-kind exchange）の対象になるものはどれですか。

1. AExchange of a delivery truck for another delivery truck
2. BExchange of stock in one corporation for stock in another
3. CExchange of land held for investment for an apartment building held for investment
4. DExchange of a personal residence for land held for investment

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正解：C

A2018年以降、動産（車両や機械など）は同種資産の交換の対象から外れました。

B株式は対象外です。

C事業用・投資用の不動産どうしの交換は対象です。土地と建物のように種類が違っても、どちらも米国内の不動産なら同種とされます。

D自宅は事業用・投資用の資産ではないので対象外です。

In a like-kind exchange, a taxpayer gives up land with an adjusted basis of $60,000 and a fair market value of $100,000, and receives land with a fair market value of $90,000 plus $10,000 cash. What is the recognized gain?

同種資産の交換で、取得価額$60,000・時価$100,000の土地を渡し、時価$90,000の土地と現金$10,000を受け取りました。認識する利益はいくらですか。

1. A$0
2. B$10,000
3. C$30,000
4. D$40,000

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正解：B

A現金（boot）を受け取っているので、その分の利益は認識します。

B実現した利益は$100,000−$60,000＝$40,000で、そのうち受け取ったboot$10,000が認識額の上限になります。

C受け取った土地の時価$90,000から渡した土地の取得価額$60,000を引いた額です。認識する利益は、実現した利益$40,000と受け取ったboot$10,000のいずれか小さい方です。

D実現した利益の全額で、同種資産の交換では繰り延べられる部分があります。

A C corporation owns 30% of the stock of another domestic corporation and receives dividends from it. What percentage dividends-received deduction is generally available (before any taxable income limitation)?

C法人が別の内国法人の株式を30%保有し、配当を受け取りました。受取配当控除の割合は原則として何%ですか（課税所得による制限を考える前）。

1. A0%
2. B50%
3. C65%
4. D100%

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正解：C

A内国法人からの配当には受取配当控除があります。

B50%は持株割合が20%未満の場合です。

C持株割合が20%以上80%未満の場合は65%です。

D100%は持株割合が80%以上など、関連会社グループに当たる場合です。

How may a C corporation use a net capital loss?

C法人は純キャピタル・ロスをどう使えますか。

1. ADeduct up to $3,000 against ordinary income each year
2. BOffset only capital gains, with a 3-year carryback and 5-year carryforward
3. CCarry it forward indefinitely against ordinary income
4. DDeduct it in full against ordinary income in the current year

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正解：B

A$3,000の控除は個人の制度で、法人にはありません。

B法人のキャピタル・ロスはキャピタル・ゲインとしか相殺できず、3年の繰戻しと5年の繰越しができます。繰り越した損失は短期のキャピタル・ロスとして扱われます。

C通常の所得とは相殺できず、繰越期間にも限りがあります。

D通常の所得からは控除できません。

Under current federal law, the regular income tax rate for a C corporation is:

現行の連邦税法で、C法人の通常の法人税率はどれですか。

1. AA graduated rate from 15% to 35%
2. BA flat 21%
3. CA flat 35%
4. DA flat 25%

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正解：B

A2017年までの累進税率です。

B2018年以降、C法人の税率は一律21%です。

C2017年までの最高税率です。

D計算の根拠がない税率です。

Which of the following would prevent a corporation from qualifying as an S corporation?

S法人の要件を満たせなくなるものはどれですか。

1. AHaving 75 shareholders
2. BHaving a shareholder who is a nonresident alien
3. CHaving both voting and nonvoting common stock
4. DHaving an estate as a shareholder

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正解：B

A株主は100人まで認められます。

B非居住外国人は株主になれないので、S法人の要件を満たせません。

C議決権の有無だけが違う株式は、同じ種類の株式とみなされるので、1種類の株式という要件に反しません。

D遺産財団（estate）は株主になれます。

A partner contributes land with an adjusted basis of $40,000 and a fair market value of $70,000 to a partnership in exchange for a 25% interest. The land is not subject to any liability. What is the partner's initial basis in the partnership interest?

パートナーが取得価額$40,000・時価$70,000の土地をパートナーシップに出資し、25%の持分を得ました。土地に負債はありません。パートナーの持分の当初の取得価額はいくらですか。

1. A$17,500
2. B$40,000
3. C$70,000
4. D$30,000

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正解：B

A時価に持分割合を掛けた金額で、取得価額の計算には使いません。

B資産の出資では原則として利益を認識せず、出資した資産の取得価額$40,000がそのまま持分の取得価額になります。

C時価で計算すると、出資時に利益を認識したことになってしまいます。

D時価と取得価額の差額（含み益）です。

How are guaranteed payments made by a partnership to a partner for services treated?

パートナーシップが役務の対価としてパートナーに支払う保証支払（guaranteed payments）の扱いはどれですか。

1. ANondeductible by the partnership and tax-free to the partner
2. BDeductible by the partnership and ordinary income to the partner
3. CTreated as a distribution that reduces the partner's basis only
4. DTreated as capital gain to the partner

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正解：B

A保証支払はパートナーシップの所得計算で控除でき、受け取ったパートナーには課税されます。

Bパートナーシップは控除でき、パートナーは通常の所得として申告します。

C利益の分配とは別に扱われます。

Dキャピタル・ゲインにはなりません。

Generally, the IRS may assess additional tax within how many years after a return is filed (or its due date, if later)? Assume no fraud and no substantial omission of income.

原則として、IRSが追加の税額を決定できる期間は、申告日（申告期限より前に申告した場合は申告期限）から何年ですか。不正や所得の大きな申告漏れはないものとします。

1. A2 years
2. B3 years
3. C6 years
4. DThere is no time limit

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正解：B

A原則の期間より短い年数です。

B原則は3年です。

C6年は、総収入の25%を超える申告漏れがある場合です。

D期限がないのは、不正な申告や無申告の場合です。

Under Circular 230, a practitioner who knows that a client has not complied with the revenue laws must:

Circular 230で、顧客が税法を守っていないことを知った実務家（practitioner）がしなければならないことはどれですか。

1. AImmediately report the client to the IRS
2. BPromptly advise the client of the noncompliance and its consequences
3. CWithdraw from the engagement without telling the client
4. DCorrect the client's prior returns without the client's consent

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正解：B

AIRSに通報する義務は定められていません。

B顧客に不遵守の事実と、それによって生じる結果を速やかに伝える必要があります。

C顧客に伝えずに辞任することは求められていません。

D顧客の同意なく申告を修正することはできません。

Under the common law mailbox rule, an acceptance sent by an authorized means of communication is generally effective when:

コモン・ローのメールボックス・ルールでは、承諾が認められた方法で送られた場合、原則としていつ効力が生じますか。

1. AIt is received by the offeror
2. BIt is dispatched by the offeree
3. CThe offeror reads it
4. DThe contract is signed by both parties

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正解：B

A受領時に効力が生じるのは、申込みの撤回や拒絶などの場合です。

B承諾は、認められた方法で発信した時点で効力が生じます。

C読んだかどうかは関係ありません。

D契約の成立に、両者の署名は原則として必要ありません。

Which of the following contracts must be in writing to be enforceable under the statute of frauds?

詐欺防止法（statute of frauds）により、強制力を持つために書面が必要な契約はどれですか。

1. AA contract for services that can be performed within one year
2. BA contract for the sale of goods for $300
3. CA contract for the sale of an interest in land
4. DA six-month employment contract

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正解：C

A1年以内に履行できる契約は、書面がなくても有効です。

BUCCで書面が必要になるのは、$500以上の物品の売買です。

C土地に関する権利の売買は、書面が必要な契約です。

D1年以内に履行できるので、書面は必要ありません。

Which of the following is generally NOT valid consideration for a contract?

契約の約因（consideration）として、原則として認められないものはどれですか。

1. AA promise to pay money in the future
2. BA promise to refrain from doing something one has a legal right to do
3. CPast consideration (an act already performed before the promise was made)
4. DA promise to perform services

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正解：C

A将来の支払いの約束は、有効な約因です。

B法的にできることをしないと約束することも、有効な約因です。

C約束の前にすでに行われた行為（過去の約因）は、その約束と交換されたものではないので、有効な約因になりません。

D役務を提供する約束は、有効な約因です。

Apparent authority of an agent arises from:

代理人の表見代理権（apparent authority）は何によって生じますか。

1. AThe written agency agreement between principal and agent
2. BThe principal's words or conduct that lead a third party to reasonably believe the agent has authority
3. CThe agent's own statements to the third party
4. DA court order

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正解：B

A本人と代理人の間の合意から生じるのは、実際の代理権（actual authority）です。

B本人の言動によって、第三者が代理人に権限があると合理的に信じた場合に生じます。

C代理人が自分で権限があると言っただけでは生じません。

D裁判所の命令で生じるものではありません。

A creditor may generally proceed directly against a surety upon the principal debtor's default, without first attempting to collect from the debtor. This is because the surety's liability is:

主たる債務者が債務を履行しない場合、債権者は債務者からの回収を試みる前に、原則として保証人（surety）に直接請求できます。その理由はどれですか。

1. ASecondary and conditional on the creditor first suing the debtor
2. BPrimary
3. CLimited to the amount of collateral pledged by the debtor
4. DContingent on the debtor's bankruptcy

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正解：B

A先に債務者への請求が必要なのは、回収保証人（guarantor of collection）の場合です。

Bsuretyは主たる債務者と並んで直接責任を負うので、債権者は債務者が履行しなければすぐに請求できます。

C責任の範囲が担保の額に限られるわけではありません。

D債務者の破産は請求の条件ではありません。