USCPA仕訳問題101選【英文・解答・解説つき】
FARで問われる英文の取引を101問、分野別にまとめました。英文だけで仕訳を考えてから解答を開くのが効果的です。すべて無料・登録不要です。
USCPAのFARでは、英文で書かれた取引を読んで仕訳を組み立てる力が問われます。ここでは基本取引から社債・資本取引・リースまで101問を、英文・和訳・解答・解説つきで掲載しました。まず英文だけで仕訳を考え、「解答と解説を見る」で確認してください。
解答欄には各取引の主要な借方・貸方科目を示しています。売却損益や社債発行差金、資本剰余金などの差額科目は解説に記載しています（仕訳演習アプリと同じ形式です）。
基本取引
Received $25,000 cash for services fully rendered to a client.
顧客へサービスを全て提供し、現金$25,000を受け取った。
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サービス提供完了時に収益認識（ASC 606）。現金受領のためCash借方、収益貸方。
Paid $18,000 cash in advance for a 12-month insurance policy.
12ヶ月分の保険料$18,000を現金で前払いした。
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将来の便益を前払い→資産（Prepaid Insurance）増加。Cash減少（貸方）。
Borrowed $100,000 from a bank, signing a 6-month note payable.
銀行から$100,000を借り入れ、6ヶ月の約束手形を発行した。
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借入→Cash増加（借方）、将来の返済義務Notes Payable増加（貸方）。
Recorded $12,000 annual straight-line depreciation on office equipment.
事務機器の年間減価償却費$12,000（定額法）を計上した。
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費用（Depreciation Expense）と評価減（Accumulated Depreciation）を同額計上。現金支出なし。
Performed $35,000 of consulting services on account (not yet collected).
コンサルティングサービスを掛けで$35,000提供した（未収）。
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現金未収でも履行義務充足時点で収益認識。AR（借方）・Revenue（貸方）。
Purchased $5,500 of office supplies on account.
消耗品を掛けで$5,500購入した。
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掛け購入→資産Supplies増加（借方）・負債AP増加（貸方）。
Accrued $3,000 of interest expense on an outstanding bank loan at period-end.
銀行借入の未払利息$3,000を期末に計上した（発生主義）。
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現金支払前でも発生主義により費用計上。Interest Expense（借方）・Interest Payable（貸方）。
Received $8,000 cash in advance for 4 months of consulting services.
4ヶ月分のコンサルティング料$8,000を前受けした。
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サービス提供前の受取→負債（Unearned Revenue）計上。サービス提供後に収益へ振替。
Sold inventory costing $9,000 for $15,000 cash — record the COGS entry only.
原価$9,000の棚卸資産を$15,000の現金で販売（COGS仕訳のみ）。
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販売時に棚卸資産を資産（Inventory）から費用（COGS）へ振り替え。
Estimated $4,000 of bad debt expense using the allowance method.
引当法により貸倒引当金$4,000を計上した。
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引当法：費用（Bad Debt Expense）借方・評価勘定（Allowance for Doubtful Accounts）貸方。
現金・売掛金
Paid $5,500 cash to settle accounts payable previously recorded.
以前計上した買掛金$5,500を現金で支払った。
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負債（AP）の消滅→借方。Cash流出→貸方。
Collected $35,000 cash from a customer on account.
顧客から売掛金$35,000を現金で回収した。
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Cash増加（借方）、資産AR減少（貸方）。収益は既に計上済み。
Wrote off a $2,000 account receivable as uncollectible using the allowance method.
回収不能と判断し、売掛金$2,000を引当法で貸し倒れ処理した。
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実際の貸倒れ：引当金を取り崩す（借方）・ARを消去（貸方）。費用計上はなし。
Recognized $2,000 of previously unearned revenue as services were performed.
前受収益$2,000のうちサービス提供完了分を収益へ振り替えた。
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負債（Unearned Revenue）を取り崩し、収益（Service Revenue）を認識。
Recognized $1,500 of prepaid insurance as expense for the current month.
前払保険料$1,500を当月分の費用として認識した。
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資産（Prepaid Insurance）の取り崩し→費用（Insurance Expense）計上。
Used $800 of supplies during the period; adjust the supplies account.
当期に消耗品$800を使用した。消耗品勘定を調整する。
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資産（Supplies）を費用（Supplies Expense）へ振り替え。期末在庫の確認後に計上。
Accrued $1,200 of interest income earned but not yet received.
未収の受取利息$1,200を期末に計上した。
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発生主義：現金未受取でも収益認識。Interest Receivable（資産）・Interest Income（収益）。
Accepted a $20,000 promissory note from a customer in lieu of cash.
顧客から現金の代わりに$20,000の約束手形を受け取った。
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ARをNotes Receivable（受取手形）に振り替え。手形はARより信用力が高い証拠証券。
Collected $20,000 cash upon maturity of a notes receivable.
約束手形$20,000が満期となり現金で回収した。
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手形満期→Cash増加（借方）、Notes Receivable消滅（貸方）。
Accepted a $3,000 sales return from a customer; the goods were returned to inventory.
顧客から$3,000の商品返品を受け付け、在庫に戻した。
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売上控除勘定（Sales Returns）は収益のマイナス。AR減少（貸方）。在庫戻しは別仕訳。
棚卸資産
Purchased $40,000 of inventory on account (perpetual method).
永続記録法により棚卸資産$40,000を掛けで仕入れた。
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永続記録法：仕入のたびにInventory（資産）を増加。APも増加。
Sold inventory costing $28,000 for $45,000 cash (record both entries).
原価$28,000の在庫を$45,000の現金で販売（売上＋COGS両方記録）。
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売上仕訳：Cash増加・Revenue計上。次の仕訳でCOGS計上→Inventory減少（2仕訳が必要）。
Wrote down inventory by $5,000 to its net realizable value.
棚卸資産を正味実現可能価額まで$5,000減額（評価減）した。
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低価法（LCM/NRV）：原価がNRVを超える場合は評価減を費用計上、在庫減額。
Paid $600 freight-in costs on inventory purchased on account.
掛け仕入れた在庫の仕入運賃$600を現金で支払った。
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仕入運賃（Freight-in）は棚卸資産の取得原価に含める。販売時にCOGSへ。
Recorded $1,800 inventory shrinkage loss identified at year-end count.
期末棚卸で発見された棚卸減耗$1,800を計上した。
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実地棚卸で帳簿残高との差（減耗・盗難等）を費用計上し在庫を減額。
Received a $500 purchase discount for early payment on account.
掛け代金を早期支払いし、$500の仕入割引を受けた。
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仕入割引（Purchase Discount）：永続記録法では在庫を減額（原価の減少として処理）。
Returned $2,000 of defective inventory to the supplier (purchased on account).
掛けで仕入れた不良品$2,000を仕入先に返品した。
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仕入返品→AP減少（借方）・Inventory減少（貸方）。
Transferred $6,000 of raw materials into work-in-process.
原材料$6,000を仕掛品に振り替えた（製造業）。
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製造業の原価計算：Raw Materials→Work in Process→Finished Goods の流れ。
Completed production; transferred $15,000 from WIP to finished goods.
製造完了。仕掛品$15,000を製品勘定に振り替えた。
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製品完成時：WIPから製品（Finished Goods）へ振替。販売時にCOGSへ移動。
Recognized COGS of $15,000 upon sale of finished goods.
製品の販売にともないCOGS $15,000を計上した。
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販売時に製品（Finished Goods）をCOGS（費用）へ振り替え。
固定資産
Purchased equipment for $80,000 cash.
機械設備を現金$80,000で購入した。
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有形固定資産の取得：取得原価（購入価格＋付随費用）でEquipment（資産）計上。
Paid $2,500 installation costs for newly purchased equipment.
新規取得設備の据付費$2,500を支払った。
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据付費は設備の取得原価に含める（資本化）。将来の減価償却対象になる。
Recorded annual straight-line depreciation of $8,000 on machinery.
機械の年間定額法減価償却費$8,000を計上した。
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定額法：（取得原価−残存価値）÷耐用年数。毎期均等額を費用計上。
Recorded $16,000 double-declining-balance depreciation on equipment (year 1).
設備の定率法（二重定率）減価償却$16,000を計上した（1年目）。
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定率法：1年目は帳簿価額×定率（直線法の2倍等）で計算。初期に多く費用計上。
Sold equipment with book value of $10,000 for $13,500 cash.
帳簿価額$10,000の設備を現金$13,500で売却した。
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売却益＝$13,500 - $10,000 ＝ $3,500。Cash借方・Equipment貸方・Gain on Sale貸方 $3,500。
Sold equipment with book value of $20,000 for $14,000 cash.
帳簿価額$20,000の設備を現金$14,000で売却した。
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売却損＝$20,000 - $14,000 ＝ $6,000。Cash借方・Equipment貸方・Loss on Sale借方 $6,000。
Purchased land for $150,000 cash.
土地を現金$150,000で購入した。
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土地は非減価償却資産。耐用年数が無限のため減価償却は行わない。
Paid $3,000 for routine repairs and maintenance on equipment.
設備の定期修繕・メンテナンス費$3,000を現金で支払った。
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通常の修繕費は費用計上（期間費用）。資産価値を向上する改良費は資本化。
Added a new component to equipment that extends its useful life; paid $12,000 cash.
設備に耐用年数を延長する新部品を取り付け、$12,000を現金で支払った。
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資産価値向上・耐用年数延長の改良費は資本化（Equipment借方）。以降の減価償却に影響。
Discarded fully depreciated equipment with original cost of $5,000.
原価$5,000の完全償却済み設備を廃棄した。
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完全償却済みの廃棄：帳簿価額ゼロのため損益なし。両勘定を同額で消去。
無形資産・社債
Purchased a patent for $60,000 cash with a remaining legal life of 10 years.
残存法定耐用年数10年の特許権を現金$60,000で購入した。
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特許権等の識別可能無形資産は取得原価で計上。耐用年数にわたり定額法償却。
Amortized a patent by $6,000 for the current year (straight-line over 10 years).
特許権を定額法（10年）により$6,000償却した。
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無形資産の償却：Amortization Expense（借方）・Patent直接減額（貸方）。のれん以外は定額法。
Acquired a business for $500,000 cash; net identifiable assets were valued at $420,000.
企業を$500,000で取得。識別可能純資産の公正価値は$420,000だった。
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のれん＝取得価額 - 純資産公正価値 ＝ $500,000 - $420,000 ＝ $80,000（Goodwill借方）。
Issued $200,000 face value bonds at par (100) for cash.
額面$200,000の社債を額面（100）で発行した。
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額面発行：市場利率＝クーポン利率。Cash = Bonds Payable（額面）で一致。
Paid $8,000 semi-annual cash interest on bonds payable.
社債の半年分利息$8,000を現金で支払った。
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利払い：Interest Expense（借方）・Cash（貸方）。実効金利法の場合は金額が変動する。
Issued $100,000 face value bonds at 96 (discount of $4,000).
額面$100,000の社債を発行価額96（割引$4,000）で発行した。
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割引発行：市場利率＞クーポン利率。差額$4,000はDiscount on Bonds（借方、contra-liability）。
Issued $100,000 face value bonds at 103 (premium of $3,000).
額面$100,000の社債を発行価額103（プレミアム$3,000）で発行した。
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プレミアム発行：市場利率＜クーポン利率。差額$3,000はPremium on Bonds（貸方、contra-liability）。
Redeemed $100,000 face value bonds at maturity for cash.
満期に額面$100,000の社債を現金で償還した。
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満期償還：額面でBonds Payable消滅・Cash支払い。割引/プレミアムは満期までに完全償却済み。
Retired $50,000 face value bonds early by paying $47,000 cash (book value = $49,000).
帳簿価額$49,000の社債$50,000を$47,000で繰上償還した。
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帳簿価額$49,000 - 支払額$47,000 ＝ $2,000の繰上償還益（Gain on Bond Retirement）貸方。
Retired $50,000 face value bonds early by paying $52,000 cash (book value = $51,000).
帳簿価額$51,000の社債$50,000を$52,000で繰上償還した。
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帳簿価額$51,000 - 支払額$52,000 ＝ $1,000の繰上償還損（Loss on Bond Retirement）借方。
リース・投資
Recognized a finance lease; PV of lease payments is $45,000.
ファイナンス・リースを認識。リース料の現在価値は$45,000。
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ASC 842：ファイナンス・リース開始時にROU資産とリース負債を現在価値で計上。
Paid $1,200 monthly operating lease payment (classify as operating lease).
オペレーティング・リースの月次リース料$1,200を現金で支払った。
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オペレーティング・リース：リース費用（Lease Expense）として費用処理。損益計算書に一定額計上。
Purchased $30,000 of trading securities (stocks) for cash.
売買目的有価証券（株式）$30,000を現金で購入した。
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売買目的有価証券は公正価値で計上。期末に公正価値評価差額を損益計上。
Marked trading securities to fair value; value increased by $2,000.
売買目的有価証券を公正価値評価。$2,000増加した。
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売買目的有価証券の評価益は損益計算書に計上（Unrealized Gain→P&L）。
Purchased $50,000 face value bonds as held-to-maturity for $48,500 cash.
満期保有目的で額面$50,000の社債を$48,500で購入した。
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満期保有目的：割引または額面で取得原価計上。公正価値評価不要（償却原価法）。
Available-for-sale securities increased in fair value by $4,000.
売却可能有価証券の公正価値が$4,000上昇した。
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AFS証券の評価差額はOCI（その他包括利益）へ計上。損益には影響しない。
Recorded equity method income of $7,500 from a 30%-owned investee.
30%出資の被投資会社から持分法による利益$7,500を計上した。
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持分法：被投資会社の当期純利益×持分比率を投資勘定増加・収益計上。
Received $2,000 cash dividend from equity-method investee.
持分法適用会社から配当$2,000を現金で受け取った。
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持分法：配当受取は投資勘定の減少として処理（収益計上なし）。既に利益認識済みのため。
Acquired 80% of a subsidiary's stock for $320,000 cash.
子会社株式の80%を現金$320,000で取得した。
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連結支配取得：取得法（ASC 805）により処理。連結財務諸表では子会社資産・負債を公正価値で取り込み。
Received a $1,500 cash dividend from a cost-method investment.
原価法で処理している投資の配当$1,500を現金で受け取った。
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原価法（コスト法）：配当受取は収益（Dividend Income）計上。投資額は変動しない。
資本・株主持分
Issued 1,000 shares of $1 par value common stock for $15,000 cash.
額面$1の普通株1,000株を現金$15,000で発行した。
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Common Stock：額面総額$1,000（貸方）。超過額$14,000はAdditional Paid-in Capital（貸方）。
Issued 500 shares of $10 par value preferred stock at $25 per share.
額面$10の優先株500株を1株$25で発行した。
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Preferred Stock：額面$5,000（貸方）。超過額$7,500はAdditional Paid-in Capital（貸方）。
Repurchased 200 shares of treasury stock at $20 per share.
自己株式200株を1株$20で買い戻した。
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自己株式（Treasury Stock）は純資産のマイナス（借方残）。取得原価法で処理。
Reissued 100 treasury shares at $25 per share (cost was $20/share).
原価$20の自己株式100株を$25で再発行した。
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再発行差益$500はAdditional Paid-in Capital（貸方）。再発行損はAPICから先に控除。
Declared a $0.50 per share cash dividend on 10,000 outstanding shares.
発行済み10,000株に対し1株$0.50の現金配当を宣言した。
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配当宣言：Retained Earnings減少（借方）・負債Dividends Payable計上（貸方）。
Paid the previously declared cash dividend of $5,000.
宣言済みの現金配当$5,000を支払った。
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配当支払：Dividends Payable消滅（借方）・Cash流出（貸方）。Retained Earningsへの影響なし（宣言時に計上済）。
Distributed a 10% stock dividend; 1,000 new shares issued at $18 fair value ($1 par).
10%の株式配当：公正価値$18、額面$1で1,000株を発行した。
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株式配当（小規模）：公正価値$18,000をRE減少、額面$1,000をCommon Stock、差額$17,000をAPIC。
Closed the net income of $42,000 to Retained Earnings at year-end.
当期純利益$42,000を期末に利益剰余金へ振り替えた（締切仕訳）。
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期末締切：Income Summary（収益・費用の集計勘定）をRetained Earningsへ振替。
Closed a net loss of $8,000 to Retained Earnings at year-end.
当期純損失$8,000を期末に利益剰余金へ振り替えた。
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純損失の締切：Retained Earningsを減少。累積赤字が超過するとRetained Earningsが借方残となる。
Recognized $3,000 unrealized loss on AFS securities in OCI.
AFS証券の未実現損失$3,000をその他包括利益（OCI）に計上した。
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AFS評価損はOCIを経由し、Accumulated OCI（純資産）に累積される（P&L非計上）。
給与・税金・引当金
Accrued $22,000 of salaries expense at period-end (not yet paid).
給与費用$22,000を期末に未払い計上した（未払）。
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発生主義：未払給与は期末に費用計上。Salaries Payable（負債）として計上。
Paid $22,000 of previously accrued salaries to employees.
以前計上した未払給与$22,000を支払った。
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給与支払：Salaries Payable消滅（借方）・Cash流出（貸方）。
Recorded payroll; gross salary $5,000, federal income tax withheld $750, FICA $383.
給与処理：総支給$5,000、所得税源泉$750、FICA $383を記録した。
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源泉徴収：総支給を費用計上し、源泉税等は負債（従業員代理納付分）として計上。差額が手取り額。
Accrued income tax expense of $18,000 for the current year.
当期法人税費用$18,000を計上した。
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当期法人税：Income Tax Expense（借方）・Income Tax Payable（貸方）。税率×課税所得で計算。
Paid $18,000 of previously accrued income tax payable.
計上済みの法人税$18,000を支払った。
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税金支払：Income Tax Payable消滅（借方）・Cash流出（貸方）。
Recorded a $2,500 deferred tax asset arising from a warranty accrual.
保証債務引当金に係る繰延税金資産$2,500を計上した。
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控除可能一時差異（将来の節税効果）→繰延税金資産（DTA）計上。評価性引当金が必要な場合あり。
Recorded a $3,600 deferred tax liability from accelerated tax depreciation.
税務上の加速償却による繰延税金負債$3,600を計上した。
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課税可能一時差異（将来の追加課税）→繰延税金負債（DTL）計上。加速償却が典型例。
Estimated $6,000 warranty expense for products sold during the period.
当期販売製品の製品保証費用$6,000を見積もり計上した。
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発生主義：将来の保証修理費用を販売期に費用認識。Warranty Liabilityは見積負債。
Paid $1,800 cash to repair products under warranty.
保証期間内の製品修理費$1,800を現金で支払った。
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実際の保証修理：引当金（Warranty Liability）を取り崩す。費用は宣言時に計上済み。
Accrued $10,000 pension expense for the current period.
当期の退職給付費用$10,000を計上した。
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確定給付型年金：期間帰属の退職給付費用を認識。ALO（未払退職給付債務）と資産を純額表示。
キャッシュフロー・特殊取引
Recorded $500 foreign currency transaction gain on accounts receivable.
売掛金の外貨換算で為替差益$500を計上した。
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外貨建取引：決算時に為替レート変動で損益が発生。取引損益はP&Lへ計上。
Received $2,000 fair value gain on a designated fair value hedge (derivative).
公正価値ヘッジの指定デリバティブで$2,000の評価益を認識した。
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公正価値ヘッジ：ヘッジ手段の評価差額とヘッジ対象の評価差額を両方P&Lへ計上。
Paid $14,000 cash for research and development activities.
研究開発活動に現金$14,000を支出した。
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US GAAPでは研究開発費は原則として全額費用計上（資産計上不可）。IFRS一部除く。
Paid $5,000 cash for advertising costs.
広告宣伝費$5,000を現金で支払った。
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広告費は発生時に費用計上。将来の経済的便益が確実でないため資産計上不可。
Capitalized $20,000 of software development costs in the application development stage.
社内ソフトウェアの開発段階費用$20,000を資本化した。
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ASC 350-40：社内ソフトウェアの開発段階コストは資本化。予備調査段階・後処理段階は費用。
Accrued $25,000 for an environmental cleanup obligation.
環境浄化義務$25,000を計上した（引当金認識要件を満たす）。
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偶発負債のうち発生可能性が高く金額が合理的に見積れる場合は引当計上（ASC 450）。
Sold land originally costing $60,000 for $75,000 cash.
取得原価$60,000の土地を現金$75,000で売却した。
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土地（非減価償却）の売却：帳簿価額との差額$15,000がGain on Sale（貸方）。
Received equipment donated by a local business, fair value $8,000.
地元企業から公正価値$8,000の設備を寄付受領した。
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非営利組織・一般企業ともに寄付受取は公正価値で認識。資産増加・収益計上。
Classified a building held for rental income as investment property; fair value $500,000.
賃貸収入目的で保有する建物$500,000を投資不動産に分類した（公正価値モデル）。
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IFRS：投資不動産の公正価値モデルでは評価差額をP&Lへ。US GAAPは原価法のみ。
Accrued $30,000 for probable and estimable litigation settlement costs.
発生可能性が高く合理的に見積れる訴訟費用$30,000を引当計上した。
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ASC 450：偶発損失が「probable」かつ「reasonably estimable」なら計上。開示のみの場合もあり。
総合・応用
Recognized $5,000 of stock compensation expense for employee stock options.
従業員ストックオプションの株式報酬費用$5,000を認識した。
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ASC 718：ストックオプションは付与日公正価値を権利確定期間にわたり費用計上。
Recorded an installment sale of $60,000; gross profit rate is 40%.
分割払売上$60,000を計上（粗利率40%）。
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分割払い法（一部州法人）：各回収時に収益認識。US GAAPは通常、完全収益認識→収益認識方針次第。
Modified a contract; allocated $3,000 additional revenue to a remaining performance obligation.
契約変更により、残余履行義務へ追加$3,000の収益を配分した。
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ASC 606：契約変更は要件により①新契約 ②既存契約修正として処理。取引価格の再配分が発生。
Estimated $2,000 variable consideration (rebate) as a reduction in transaction price.
変動対価（リベート）$2,000を取引価格の減額として見積もった。
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ASC 606：変動対価（割引・リベート等）は制約（constraint）を考慮し見積額を計上。
Recognized $4,000 net commission as revenue acting as an agent.
代理人として$4,000の純手数料を収益として認識した。
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本人（Principal）vs代理人（Agent）：代理人は純額（手数料のみ）で収益認識。本人は総額認識。
Remeasured lease liability by $3,500 due to a lease modification.
リース変更によりリース負債を$3,500再測定した。
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ASC 842：リース変更が新リースとならない場合、変更日にリース負債とROU資産を再測定。
Recorded a $15,000 goodwill impairment loss on a reporting unit.
報告単位ののれん減損損失$15,000を計上した。
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ASC 350：報告単位の公正価値＜帳簿価額の場合に減損計上。一度計上した減損は戻入不可。
Recorded a $9,000 impairment loss on equipment (recoverable amount < book value).
回収可能額が帳簿価額を下回ったため、設備の減損損失$9,000を計上した。
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ASC 360：CF予測が帳簿価額回収不能→公正価値と帳簿価額の差額を減損。その後の減価償却は減損後の帳簿価額ベース。
Sold equipment for $50,000 and leased it back under an operating lease. Book value was $40,000.
設備を$50,000で売却し、オペレーティング・リースで借り戻した。帳簿価額$40,000。
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セール・リースバック：売却損益$10,000（Gain）を認識し、リース資産・負債を計上（ASC 842）。
Exchanged old equipment (BV $7,000, FV $9,000) for new equipment with FV $9,000.
帳簿価額$7,000、公正価値$9,000の旧設備を公正価値$9,000の新設備と交換した。
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商業実質のある非貨幣交換：公正価値$9,000で新設備計上。差額$2,000はGain on Exchange（貸方）。
Transferred $4,000 from AOCI to net income upon sale of AFS securities.
AFS証券売却にともない累積OCI $4,000を純利益へ組み替えた（組替調整）。
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組替調整（Reclassification）：OCI計上済みの未実現損益を売却時に純利益へ振替。二重計上を防止。
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