USCPA FAR練習問題27問

Company X has accounts receivable of $500,000 and an existing credit balance in Allowance for Doubtful Accounts of $8,000. Based on an aging analysis, management estimates that $30,000 of receivables will be uncollectible. What amount should be recorded as bad debt expense for the period?

売掛金$500,000、貸倒引当金の貸方残高$8,000です。年齢調べ法で回収不能額を$30,000と見積もりました。当期の貸倒費用はいくらですか。

1. A$8,000
2. B$22,000
3. C$30,000
4. D$38,000

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正解：B

Aすでにある引当金の残高で、当期に計上する費用ではありません。

B年齢調べ法では、期末にあるべき引当金残高$30,000から既存の残高$8,000を引いた不足分$22,000を費用にします。

C既存の残高$8,000を考慮しておらず、引当金が$38,000になってしまいます。

D既存の残高を引くべきところを足しています。

In preparing a bank reconciliation, outstanding checks should be:

銀行勘定調整表を作るとき、未取付小切手（振り出したが銀行でまだ引き落とされていない小切手）はどう扱いますか。

1. AAdded to the book balance
2. BDeducted from the book balance
3. CAdded to the bank balance
4. DDeducted from the bank balance

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正解：D

A未取付小切手は会社の帳簿ではすでに減額済みなので、帳簿側の調整項目ではありません。

B同じく帳簿側の調整項目ではありません。

C銀行残高に足すのは未達預金（deposits in transit）です。

D帳簿では減額済みで、銀行ではまだ引き落とされていないため、銀行残高から引いて合わせます。

During a period of rising prices, which inventory costing method generally results in the highest ending inventory balance?

物価が上がっている期間に、期末棚卸資産が最も大きくなる払出方法はどれですか。

1. AFIFO
2. BLIFO
3. CWeighted average
4. DSpecific identification

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正解：A

A先に仕入れた安い原価から払い出すため、期末には後から仕入れた高い原価が残り、期末棚卸資産が最も大きくなります。

B期末に古い安い原価が残るため、最も小さくなります。

CFIFOとLIFOの中間になります。

D実際に払い出した商品によって結果が変わるため、一般的な傾向は言えません。

Under U.S. GAAP, inventory measured using the FIFO method is subsequently measured at:

US GAAPで、FIFOを採用している棚卸資産の期末の測定方法はどれですか。

1. AThe lower of cost or net realizable value
2. BThe lower of cost or market
3. CNet realizable value less a normal profit margin
4. DReplacement cost

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正解：A

AFIFOや加重平均法を使う棚卸資産は、取得原価と正味実現可能価額（NRV）のいずれか低い方で測定します（ASU 2015-11）。

B低価法（lower of cost or market）は、LIFOと売価還元法を使う場合の基準です。

C旧来の低価法で使う下限（floor）の考え方です。

D旧来の低価法で「market」を決める要素の一つで、現行のNRV基準ではありません。

Under U.S. GAAP, a long-lived asset held and used fails the recoverability test when:

US GAAPで、使用目的で保有する長期性資産が回収可能性テストに不合格となる（減損損失の認識に進む）のはどの場合ですか。

1. AIts fair value is less than its carrying amount
2. BThe sum of the undiscounted expected future cash flows is less than the carrying amount
3. CThe asset's book value is less than its replacement cost
4. DAccumulated depreciation exceeds the original cost

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正解：B

A公正価値との比較は、回収可能性テストに不合格となった後、損失額を測る段階で使います。

B割引前の将来キャッシュフローの合計が帳簿価額を下回る場合、回収可能性テストに不合格となり、次に公正価値との差額で減損損失を測定します。

C減損の判定に使う基準ではありません。

D通常は起こらない状況で、減損の判定とは関係ありません。

A company repaints the exterior of its office building as routine maintenance. This expenditure should be:

定期的な維持として本社ビルの外壁を塗り替えました。この支出の処理はどれですか。

1. ACapitalized as part of the building's cost
2. BExpensed as incurred
3. CCapitalized and depreciated over the building's remaining useful life
4. DRecorded as a reduction of accumulated depreciation

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正解：B

A耐用年数を延ばしたり性能を上げたりしない通常の修繕は、資産に計上しません。

B耐用年数や性能に影響しない通常の修繕費は、発生した時に費用にします。

C資産計上の要件を満たしていません。

D耐用年数を延ばす大規模な修繕で使うことがある処理で、通常の修繕には使いません。

Equipment was purchased on January 1 for $100,000. It has an estimated salvage value of $10,000 and a useful life of 5 years. Using the double-declining-balance method, what is depreciation expense for the first year?

1月1日に機械を$100,000で購入しました。残存価額$10,000、耐用年数5年です。2倍定率法による1年目の減価償却費はいくらですか。

1. A$18,000
2. B$20,000
3. C$36,000
4. D$40,000

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正解：D

A定額法（($100,000−$10,000)÷5年）の金額です。

B残存価額を考えない定額法の金額です。

C償却率40%を、残存価額を引いた$90,000に掛けています。2倍定率法では最初に残存価額を引きません。

D償却率は1÷5年×2＝40%で、取得原価$100,000×40%＝$40,000です。残存価額は、帳簿価額がそれを下回らないよう最後に調整するときだけ使います。

A reporting unit has a carrying amount of $500,000, including goodwill of $80,000. The fair value of the reporting unit is $450,000. Under current U.S. GAAP, what is the goodwill impairment loss?

報告単位の帳簿価額は$500,000（うちのれん$80,000）、公正価値は$450,000です。現行のUS GAAPでののれんの減損損失はいくらですか。

1. A$0
2. B$30,000
3. C$50,000
4. D$80,000

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正解：C

A帳簿価額が公正価値を上回っているので、減損を認識します。

B計算の根拠がない金額です。

CASU 2017-04の簡素化後は、報告単位の帳簿価額が公正価値を上回る額（$500,000−$450,000＝$50,000）を、のれんの金額を上限として減損損失にします。

Dのれん全額を減損するのは、差額がのれん以上の場合だけです。

A loss contingency should be accrued as a liability when:

偶発損失を負債として計上するのはどの場合ですか。

1. AIt is reasonably possible and the amount can be estimated
2. BIt is probable and the amount can be reasonably estimated
3. CIt is probable, regardless of whether the amount can be estimated
4. DA lawsuit has been filed against the company

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正解：B

A「reasonably possible」の段階では注記にとどめ、負債は計上しません。

BASC 450では、発生の可能性が高い（probable）ことと、金額を合理的に見積もれることの2つを満たす場合に計上します。

C金額を見積もれることも要件です。

D訴えられただけでは、自動的に計上が必要になるわけではありません。

In accounting for a defined benefit pension plan, "service cost" represents:

確定給付型年金の会計で「service cost（勤務費用）」が表すものはどれですか。

1. AInterest accrued on the projected benefit obligation
2. BThe increase in the projected benefit obligation attributable to employee service performed during the current period
3. CThe expected return on plan assets
4. DAmortization of prior service cost

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正解：B

Aこれは利息費用（interest cost）です。

B勤務費用は、当期に従業員が働いたことで増えた給付債務（PBO）の額です。

C年金資産の期待運用収益で、年金費用の別の構成要素です。

D過去勤務費用の償却で、これも別の構成要素です。

A company issues 5-year bonds with a stated interest rate of 6% when the market interest rate is 8%. Under the effective interest method, interest expense each period will be:

表面利率6%の5年債を、市場金利8%のときに発行しました。実効金利法で計上する各期の支払利息はどうなりますか。

1. AEqual to the cash interest paid
2. BLess than the cash interest paid and decreasing over time
3. CGreater than the cash interest paid and increasing over time
4. DGreater than the cash interest paid and decreasing over time

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正解：C

A表面利率と市場金利が同じで、額面で発行した場合の説明です。

B市場金利より表面利率が高く、プレミアムで発行した場合の説明です。

C表面利率が市場金利より低いのでディスカウントで発行されます。支払利息（帳簿価額×8%）は現金の利払いを上回り、ディスカウントの償却で帳簿価額が増えるにつれて大きくなります。

Dディスカウント発行では帳簿価額が年々増えるので、支払利息も増えていきます。

Bonds with a face value of $1,000,000 and a stated rate of 6% (paid semiannually) were issued for $920,000 to yield 8%. Using the effective interest method, what is the discount amortization for the first semiannual period?

額面$1,000,000、表面利率6%（半年ごとに利払い）の社債を、利回り8%となる$920,000で発行しました。実効金利法による最初の半年のディスカウント償却額はいくらですか。

1. A$2,400
2. B$6,800
3. C$30,000
4. D$36,800

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正解：B

A計算の根拠がない金額です。

B支払利息は$920,000×4%＝$36,800、現金の利払いは$1,000,000×3%＝$30,000で、差額$6,800が償却額です。

C半年分の現金の利払い額です。

D半年分の支払利息で、償却額はここから利払い額を引いた金額です。

Which of the following is one of the criteria used by a lessee to classify a lease as a finance lease under ASC 842?

ASC 842で、借手がリースをファイナンス・リースに分類する基準の一つはどれですか。

1. AThe lease term is at least 12 months
2. BOwnership of the underlying asset transfers to the lessee by the end of the lease term
3. CThe lessor retains substantially all risks and rewards of ownership
4. DLease payments are fixed in amount

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正解：B

A12か月は短期リースの例外に関する基準で、分類の基準ではありません。

B5つの基準の一つで、リース期間の終わりまでに所有権が借手に移る場合はファイナンス・リースです。

Cむしろオペレーティング・リースに近い状況の説明です。

D支払額が固定かどうかは分類の基準ではありません。

For an operating lease, the lessee generally recognizes lease expense on the income statement:

オペレーティング・リースで、借手は損益計算書にリース費用をどう計上しますか。

1. AOn a straight-line basis over the lease term
2. BEqual to the interest expense on the lease liability only
3. CEqual to depreciation of the right-of-use asset plus interest expense
4. DOnly when cash payments are made

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正解：A

Aオペレーティング・リースでは、単一のリース費用を原則としてリース期間にわたって定額で計上します。

Bファイナンス・リースの費用の一部にすぎません。

Cファイナンス・リースの費用の計上方法です。

D発生主義に反します。

Under ASC 606, which step immediately follows identifying the performance obligations in the contract?

ASC 606の5つのステップで、「履行義務の識別」の次のステップはどれですか。

1. AIdentify the contract with a customer
2. BDetermine the transaction price
3. CAllocate the transaction price to the performance obligations
4. DRecognize revenue when a performance obligation is satisfied

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正解：B

Aステップ1で、履行義務の識別より前です。

B①契約の識別、②履行義務の識別、③取引価格の算定、④取引価格の配分、⑤履行義務の充足に応じた収益認識、の順です。

Cステップ4で、取引価格を決めた後に行います。

D最後のステップ5です。

A company sells equipment together with a two-year service contract for a total price of $1,100. The standalone selling prices are $1,000 for the equipment and $200 for the service. How much of the transaction price should be allocated to the equipment? (Round to the nearest dollar.)

機械と2年間の保守サービスをセットで$1,100で販売しました。単独販売価格は機械$1,000、保守$200です。機械に配分する取引価格はいくらですか（1ドル未満は四捨五入）。

1. A$900
2. B$917
3. C$1,000
4. D$1,100

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正解：B

A保守の単独販売価格を差し引いただけの金額で、単独販売価格の比率による配分になっていません。

B取引価格は単独販売価格の比率で配分します。$1,100×1,000÷1,200≒$917です。

C機械の単独販売価格そのもので、セット販売の値引きが配分されていません。

D取引価格の全額で、保守サービスへの配分がありません。

On January 1, an investor acquires 30% of an investee for $300,000, which equals its share of the investee's net assets, and has significant influence. During the year, the investee reports net income of $100,000 and pays dividends of $40,000. What is the carrying amount of the investment at year-end?

1月1日に投資先の株式30%を$300,000（投資先の純資産の持分相当額）で取得し、重要な影響力を持っています。当期の投資先の純利益は$100,000、配当は$40,000です。期末の投資勘定の残高はいくらですか。

1. A$300,000
2. B$312,000
3. C$318,000
4. D$330,000

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正解：C

A持分法では、投資先の損益と配当を投資勘定に反映させます。

B計算の根拠がない金額です。

C$300,000＋純利益の持分$30,000−受取配当$12,000＝$318,000です。持分法では配当を受け取ると投資勘定が減ります。

D純利益の持分は足していますが、受取配当$12,000を引いていません。

A parent sold inventory costing $40,000 to its subsidiary for $50,000. At year-end, 25% of this inventory remains unsold by the subsidiary. What amount of unrealized profit should be eliminated in the consolidated financial statements?

親会社が原価$40,000の商品を子会社に$50,000で販売しました。期末時点で、子会社はこの商品の25%をまだ外部に販売していません。連結上消去する未実現利益はいくらですか。

1. A$2,500
2. B$7,500
3. C$10,000
4. D$12,500

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正解：A

A利益$10,000のうち、子会社の手元に残っている25%分（$2,500）が未実現利益です。

B外部に販売済みの75%分で、こちらは実現した利益です。

C取引の利益全体で、外部に販売済みの分まで消去してしまいます。

D売価$50,000の25%で、利益ではなく売価を基準にしています。

In computing basic earnings per share, the numerator (income available to common shareholders) is calculated as:

基本的1株当たり利益（basic EPS）の分子はどう計算しますか。

1. ANet income
2. BNet income minus preferred stock dividends
3. CNet income plus preferred stock dividends
4. DNet income divided by preferred shares outstanding

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正解：B

A優先株の配当を考慮していません。

B当期純利益から優先株の配当を引きます。累積型の優先株は、配当を宣言していなくても当期分を引きます。

C足すのではなく引きます。

D分子の計算として成り立ちません。

A company declares and issues a 10% stock dividend when the stock's fair value exceeds its par value. This transaction:

株価が額面を上回っているときに、10%の株式配当を宣言・発行しました。この取引の影響はどれですか。

1. AIncreases total stockholders' equity
2. BHas no effect on total stockholders' equity
3. CDecreases total stockholders' equity
4. DIncreases retained earnings

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正解：B

A株式配当では現金などの資産が動かないため、純資産の合計は変わりません。

B利益剰余金から資本金・資本剰余金への振替なので、内訳は変わりますが合計は変わりません。

C純資産の中での振替なので、合計は減りません。

D利益剰余金は減ります。

Using the indirect method, an increase in accounts receivable during the year should be:

間接法で営業キャッシュフローを計算するとき、当期の売掛金の増加はどう扱いますか。

1. AAdded to net income
2. BDeducted from net income
3. CReported as an investing activity
4. DDisclosed only as a noncash activity

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正解：B

A売掛金の減少なら足しますが、増加の場合は逆です。

B売掛金が増えた分は、売上として利益に入っていても現金はまだ入っていないので、純利益から引きます。

C売掛金は営業活動の項目です。

D現金の動きに影響する営業項目なので、調整に含めます。

Under U.S. GAAP, interest paid on a bank loan is classified in the statement of cash flows as:

US GAAPで、銀行借入の利息の支払いはキャッシュフロー計算書のどこに分類しますか。

1. AOperating activities
2. BInvesting activities
3. CFinancing activities
4. DA noncash disclosure

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正解：A

AUS GAAPでは、利息の支払いは営業活動に分類します。

B投資活動は固定資産や投資の取得・売却などです。

C借入の元本の返済は財務活動ですが、利息の支払いは営業活動です。IFRS（現行のIAS第7号）では営業・財務を選べますが、IFRS第18号の適用後は、一般の事業会社では財務活動になります。混同しないようにしてください。

D現金の支払いがあるので、非資金取引ではありません。

A company uses accelerated depreciation for tax purposes and straight-line depreciation for financial reporting. In the early years of the asset's life, this difference results in:

税務では加速償却、財務報告では定額法を使っています。資産を使い始めた初期の年度に、この差から生じるものはどれですか。

1. AA deferred tax asset
2. BA deferred tax liability
3. CA permanent difference
4. DNo tax effect

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正解：B

A将来の課税所得を減らす差異（将来減算一時差異）の場合に生じます。

B初期は税務上の償却が多く、今の税金は少なくなりますが、将来は税務上の償却が少なくなって課税所得が増えます。この将来加算一時差異から繰延税金負債が生じます。

C償却の時期がずれるだけで、合計の償却額は同じなので一時差異です。

D一時差異なので、税効果を認識します。

A company revises the estimated useful life of a machine from 10 years to 6 years. This change should be accounted for:

機械の見積耐用年数を10年から6年に見直しました。この変更はどう処理しますか。

1. ARetrospectively, by restating prior periods
2. BAs a prior period adjustment to retained earnings
3. CProspectively, in the current and future periods
4. DAs a change in accounting principle with a cumulative-effect adjustment

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正解：C

A過去の期間を修正するのは、会計方針の変更などの場合です。

B過去の誤りの訂正で使う処理です。

C耐用年数の見直しは会計上の見積りの変更なので、当期と将来の期間で処理します（将来に向けて適用）。

D見積りの変更は会計方針の変更ではありません。

A lawsuit that existed at the balance sheet date is settled after year-end but before the financial statements are issued. The settlement amount provides evidence about conditions that existed at the balance sheet date. The company should:

期末日時点ですでに起きていた訴訟が、期末後・財務諸表の発行前に和解しました。和解額は期末日時点の状況についての証拠になります。会社の処理はどれですか。

1. AIgnore the settlement because it occurred after year-end
2. BDisclose the settlement in the notes only
3. CAdjust the financial statements to reflect the settlement
4. DReport the settlement in the following year only

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正解：C

A財務諸表の発行前に分かった情報なので、後発事象として検討が必要です。

B注記だけで済むのは、期末日の後に新たに生じた状況（非修正後発事象）の場合です。

C期末日時点に存在した状況の証拠になる事象（修正後発事象）なので、財務諸表の金額を修正します。

D修正後発事象は当期の財務諸表に反映させます。

A not-for-profit organization receives a cash contribution that the donor restricts for a specific program. The contribution should be reported as an increase in:

非営利組織が、特定の事業に使うよう寄付者が指定した現金の寄付を受け取りました。どの純資産の増加として報告しますか。

1. ANet assets without donor restrictions
2. BNet assets with donor restrictions
3. CDeferred revenue
4. DA liability until the funds are spent

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正解：B

A寄付者による使途の指定があるので、制限なしの純資産ではありません。

B寄付者が使途を指定した寄付は、寄付者の制限付き純資産の増加として報告します。使途どおりに使うと、制限なしの純資産へ振り替えます（例外として、同じ期間内に制限が解除される寄付を制限なしとして報告する会計方針を、継続適用と注記を条件に選べます）。

C無条件の寄付は受け取った時点で収益にするので、繰延収益にはしません。

D使途の制限は負債の要件ではありません。

Governmental funds (such as the general fund) report using which measurement focus and basis of accounting?

政府会計で、一般基金などの政府基金はどの測定の焦点と会計の基礎（認識基準）で報告しますか。

1. AEconomic resources measurement focus and accrual basis
2. BCurrent financial resources measurement focus and modified accrual basis
3. CEconomic resources measurement focus and cash basis
4. DCurrent financial resources measurement focus and accrual basis

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正解：B

A政府全体の財務諸表や、事業基金・受託者基金（fiduciary funds）で使う組み合わせです。

B政府基金は、流動的な財務資源に焦点を当て、修正発生主義で報告します。

C現金主義はGAAPに基づく報告では使いません。

D政府基金は発生主義ではなく、修正発生主義を使います。